{"id":7843,"date":"2025-08-14T13:18:46","date_gmt":"2025-08-14T11:18:46","guid":{"rendered":"https:\/\/blog.fandit.es\/?p=7843"},"modified":"2025-08-14T13:27:51","modified_gmt":"2025-08-14T11:27:51","slug":"deducciones-fiscales-novedades-2025","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/fandit.es\/blog\/deducciones-fiscales-novedades-2025\/","title":{"rendered":"Actualizaci\u00f3n sobre Deducciones Fiscales por I+D+i &#8211; Julio 2025"},"content":{"rendered":"\n<p><a href=\"https:\/\/fandit.es\/blog\/deducciones-nueva-sentencia\/\">Desde la nueva consulta vinculante de la Direcci\u00f3n General de Tributos (DGT), la CV1718-24<\/a>, que modific\u00f3 el criterio del Tribunal Supremo a vuelto a cambiar el panorama. El TEAC ha int un marco m\u00e1s claro gracias al principio de confianza leg\u00edtima.<\/p>\n\n\n\n<p>En este art\u00edculo, actualizamos la informaci\u00f3n y analizamos c\u00f3mo esta evoluci\u00f3n afecta a las empresas.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Introducci\u00f3n a las Deducciones Fiscales por I+D+i<\/h2>\n\n\n\n<p>Antes de profundizar en las novedades, recordemos las definiciones clave:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Investigaci\u00f3n y Desarrollo (I+D):<\/strong> Creaci\u00f3n de productos, procesos o servicios nuevos que suponen una mejora objetiva y significativa frente a la competencia. Implica un avance tecnol\u00f3gico importante.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Innovaci\u00f3n Tecnol\u00f3gica:<\/strong> Mejoras en productos, procesos o servicios que, sin representar un salto frente a la competencia, s\u00ed implican una mejora subjetiva respecto a versiones anteriores dentro de la propia empresa.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Las deducciones fiscales por I+D+i son incentivos destinados a fomentar la inversi\u00f3n empresarial en actividades de investigaci\u00f3n, desarrollo e innovaci\u00f3n tecnol\u00f3gica.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Evoluci\u00f3n reciente del criterio administrativo y judicial<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>2011\u20132014:<\/strong> Resoluciones DGT (V0802-11, V0297-12, V2400-14) admiten la acreditaci\u00f3n tard\u00eda de deducciones en un ejercicio posterior al de su generaci\u00f3n, sin necesidad de rectificar la autoliquidaci\u00f3n original.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>24\/06\/2022:<\/strong> Resoluciones DGT (V1510-22, V1511-22) adoptan un criterio restrictivo: solo se pueden aplicar deducciones no incluidas instando la rectificaci\u00f3n de la autoliquidaci\u00f3n del ejercicio de generaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>23\/10\/2023:<\/strong> Sentencia del TS (2023:4355) flexibiliza el criterio, permitiendo acreditar tard\u00edamente sin rectificaci\u00f3n en ciertos casos (por ejemplo, cuando no se dispon\u00eda de Informe Motivado Vinculante).<\/li>\n\n\n\n<li><strong>22\/02\/2024:<\/strong> Resoluci\u00f3n del TEAC acoge el razonamiento del TS y permite aplicar deducciones en ejercicios posteriores aunque est\u00e9n prescritos.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>15\/10\/2024:<\/strong> Sentencia del TS reafirma el car\u00e1cter vinculante para Hacienda de los informes del Ministerio de Ciencia e Innovaci\u00f3n en la calificaci\u00f3n de proyectos y gastos de I+D+i.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>17\/07\/2025:<\/strong> Resoluciones TEAC (01267\/2025 y 05685\/2024) fijan doctrina vinculante aplicando el <strong>principio de confianza leg\u00edtima<\/strong>:\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>IS 2020 y anteriores (presentadas antes del 24\/06\/2022):<\/strong> se mantienen deducciones aunque no se consignaran ni se rectificaran.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>IS 2021 y posteriores (presentadas despu\u00e9s del 24\/06\/2022):<\/strong> es obligatorio consignar en el ejercicio de generaci\u00f3n o rectificar en plazo.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">La Sentencia del Tribunal Supremo de 23 de octubre de 2023<\/h2>\n\n\n\n<p>La sentencia del TS de 23 de octubre de 2023 (recurso n\u00fam. 6519\/2021) introdujo inicialmente cambios significativos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Aplicaci\u00f3n Retroactiva:<\/strong> Permit\u00eda aplicar deducciones por I+D+i de ejercicios anteriores, incluso si no fueron declaradas en los modelos de esos periodos.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Flexibilizaci\u00f3n de Requisitos Formales:<\/strong> No era necesario incluir los gastos por I+D+i en la autoliquidaci\u00f3n del ejercicio en que se produjeron ni presentar una rectificaci\u00f3n para aplicarlas en ejercicios posteriores.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Mayor Seguridad Jur\u00eddica:<\/strong> Proporcionaba confianza a las empresas innovadoras al respaldar su derecho a aplicar deducciones sin estrictas formalidades.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Extracto de la sentencia:<\/p>\n\n\n\n<blockquote class=\"wp-block-quote is-layout-flow wp-block-quote-is-layout-flow\">\n<p>\u00abLo sustancial y relevante es que, debi\u00e9ndose exigir la consignaci\u00f3n en la autoliquidaci\u00f3n, y a su falta la rectificaci\u00f3n de la misma, dada la singularidad de la regulaci\u00f3n, es posible la deducci\u00f3n en ejercicios posteriores a\u00fan no instando la rectificaci\u00f3n.\u00bb<\/p>\n<\/blockquote>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Nueva Consulta Vinculante de la Direcci\u00f3n General de Tributos (CV1718-24)<\/h2>\n\n\n\n<p>La DGT, mediante la consulta vinculante CV1718-24, reinterpret\u00f3 la aplicaci\u00f3n de las deducciones por I+D+i, estableciendo que:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Necesidad de Rectificaci\u00f3n:<\/strong> Para recuperar una deducci\u00f3n por I+D+i generada en ejercicios previos, es obligatorio rectificar las autoliquidaciones del Impuesto sobre Sociedades correspondientes.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Consignaci\u00f3n en el Ejercicio Correspondiente:<\/strong> La deducci\u00f3n debe ser incluida en la autoliquidaci\u00f3n del ejercicio en que se gener\u00f3.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Plazo de Prescripci\u00f3n:<\/strong> La rectificaci\u00f3n solo es posible si el plazo de prescripci\u00f3n del ejercicio fiscal a\u00fan no ha vencido (normalmente, cuatro a\u00f1os).<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Nueva Sentencia del Tribunal Supremo de 15 de octubre de 2024<\/h2>\n\n\n\n<p>Reafirma que el informe del Ministerio de Ciencia e Innovaci\u00f3n es vinculante para la Administraci\u00f3n Tributaria en la calificaci\u00f3n de proyectos y gastos de I+D+i, limitando la capacidad de la AEAT de contradecirlo con informes internos.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Doctrina TEAC de julio 2025<\/h2>\n\n\n\n<p>El TEAC ha publicado dos resoluciones (01267\/2025 y 05685\/2024) que fijan como doctrina la aplicaci\u00f3n del principio de confianza leg\u00edtima en materia de deducciones I+D+i:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>IS 2020 y anteriores (presentadas antes del 24\/06\/2022):<\/strong> Las empresas pueden aplicar deducciones no consignadas ni rectificadas, aunque el criterio posterior de la DGT fuera m\u00e1s restrictivo.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>IS 2021 y posteriores (presentadas despu\u00e9s del 24\/06\/2022):<\/strong> Se exige consignaci\u00f3n en el ejercicio de generaci\u00f3n o rectificaci\u00f3n en plazo.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p>Esta doctrina es vinculante para la AEAT y supone un alivio para contribuyentes con deducciones antiguas pendientes.<\/p>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Implicaciones para las empresas innovadoras<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Mayor seguridad jur\u00eddica<\/strong> para deducciones antiguas gracias al principio de confianza leg\u00edtima.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Recuperaci\u00f3n de incentivos<\/strong> para empresas que no declararon deducciones antes del cambio de criterio de 2022.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Obligaci\u00f3n reforzada<\/strong> para ejercicios recientes: consignaci\u00f3n o rectificaci\u00f3n imprescindible.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Menor riesgo de conflicto con la AEAT<\/strong> al clarificarse el criterio y ser vinculante.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p><\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Recomendaciones<\/h2>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li><strong>Revisar IS 2020 y anteriores<\/strong> para identificar deducciones no aplicadas que ahora podr\u00edan recuperarse.<\/li>\n\n\n\n<li>Mantener <strong>documentaci\u00f3n t\u00e9cnica y econ\u00f3mica detallada<\/strong> de proyectos de I+D+i.<\/li>\n\n\n\n<li><strong>Solicitar el Informe Motivado Vinculante<\/strong> cuando sea posible, para blindar la deducci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Para IS 2021 y posteriores, <strong>cumplir estrictamente<\/strong> con la consignaci\u00f3n en el ejercicio o la rectificaci\u00f3n.<\/li>\n\n\n\n<li>Consultar con <strong>especialistas en deducciones fiscales<\/strong> para optimizar la aplicaci\u00f3n de estos incentivos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<hr class=\"wp-block-separator has-alpha-channel-opacity\"\/>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">Conclusi\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p>La doctrina del TEAC de julio 2025, junto con las sentencias recientes del Tribunal Supremo, aclara un escenario que llevaba a\u00f1os en disputa. Ahora, las empresas con deducciones generadas hasta IS 2020 tienen una v\u00eda m\u00e1s directa para aplicarlas, mientras que para ejercicios posteriores la obligaci\u00f3n de consignar o rectificar sigue plenamente vigente.<\/p>\n\n\n\n<p>Desde FANDIT te recomendamos contar con un especialista en Deducciones Fiscales. <a href=\"https:\/\/fandit.es\/marketplace\">Te dejamos un listado de los mejores consultores de I+D+i que trabajan con nosotros.<\/a><\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Desde la nueva consulta vinculante de la Direcci\u00f3n General de Tributos (DGT), la CV1718-24, que modific\u00f3 el criterio del Tribunal Supremo a vuelto a cambiar el panorama. El TEAC ha int un marco m\u00e1s claro gracias al principio de confianza leg\u00edtima. 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